Equivalência patrimonialé um método de avaliação contábil sobre a participação em outras empresas. Trata-se da conta feita por um investidor para saber qual é o seu percentual de direito sobre os lucros da empresa na qual ele investe.
Em outras palavras, é a análise dos investimentos de uma sociedade em outra. De acordo com que a sociedade investida realiza as suas atividades, seu capital vai sofrendo alterações visto que, a proporção do investimento feito pela primeira sociedade deve se manter.
O método de avaliação é conhecido como Método de Equivalência Patrimonial (MEP). A avaliação da proporção investida pode ser feita pelo Patrimônio Líquido da empresa investida.
Como calcular
A medida do investimento feito em equivalência patrimonial leva em conta o valor de entrada e o Patrimônio Líquido da sociedade a qual vai ser investida. De acordo com as alterações do Patrimônio Líquido, o valor registrado na conta Investimentos na empresa investidora deve aumentar ou diminuir. Assim, a proporção investida se mantém.
Esta proporção é mantida mesmo se o investimento realizado pela investidora for diferente da proporção adquirida em Patrimônio Líquido. Caso seja positiva, a diferença deve ser registrada como um àgio.
Ágio e deságio
- A diferença é contabilizada como ágio no investimento quando o custo de aquisição é superior ao valor do patrimônio líquido;
- A diferença é contabilizada como deságio no investimento quando o custo de aquisição é inferior ao valor do patrimônio líquido;
Os benefícios da Equivalência Patrimonial para a empresa e seus sócios é grande. Primeiramente, se for receita há a soma com as demais e assim fará parte do resultado. Ou seja, há a possibilidade de aumentar o lucro a ser disponibilizado aos sócios.
Além disso, a empresa investidora não tem nenhum custo para realizar o cálculo da Equivalência Patrimonial. Pode-se dizer também que é um ganho sem nenhum custo e isento de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS.
Exemplo do cálculo
Uma empresa “X” adquire 50% da empresa “Y” que possui um Patrimônio Líquido de R$ 800 mil. O investimento foi negociado proporcionalmente em R$ 400 mil.
No fim do ano do investimento, a controlada “Y” obtém um lucro de R$ 47.000,00 e distribui 35% deste resultado em dividendos, sendo que metade deste valor vai à empresa “X”.
As variações do Patrimônio Líquido da empresa “Y” reflete nos resultados da empresa “X”, alterando os valores lançados na conta Investimentos proporcionalmente à sua participação. Confira a forma como os cálculos são realizados:
Empresa Y
O Resultado é R$ 47.000,00. O Lucro distribuído é 47.000,00 x 35%, equivalente a R$ 16.450,00. Por fim, a Variação do PL é 800.000,00 + 47.000,00 – 16.450,00, equivalente a R$ 830.550,00.
Empresa X
O Débito em Investimentos é R$ 47.000,00 x 50%, equivalente a R% 23.500,00. O Crédito em Investimentos é 16.450,00 x 50%, totalizando R$ 8.225,00. Já a Variação em Investimentos é igual a: 400.000,00 + 23.500,00 – 8.225,00, totalizando R$ 415.275,00.
No final, a equivalência patrimonial deve ser mantida de acordo com a porcentagem de participação na empresa controlada:
- EP: 415.275,00 ÷ 830.550,00 = 0,5 ou 50%
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